Évaluation et comptabilisation titres
Exercice
1
Pour chacune des propositions,
indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).
|
|
Vrai
|
Faux
|
|
A – Les actions sont des droits
de propriété.
B – Les actions sont rémunérées
par des dividendes.
C – Les obligations possédées
par l’entreprise sont des droits de créances.
D – Certaines actions de
l’entreprise peuvent être classées au passif du bilan.
E – Les frais d’acquisition
sont obligatoirement inclus dans le coût d’acquisition des titres.
F – Les modalités d’évaluation
des titres sont différentes, selon qu’il s’agit de V.M.P ou de titres
immobilisés.
G – L’achat de titres est une
opération soumise à
H – L’entreprise qui distribue
des dividendes pour rémunérer les actionnaires comptabilise l’opération au débit
d’un compte de charges financières.
I– Les acquisitions de TIAP
permettent un placement de trésorerie à court terme.
J – L’obligation est rémunérée
par un intérêt, sous réserve que l’entreprise qui a émis l’emprunt
obligataire face des bénéfices.
|
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
|
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
|
Corrigé
- Exercice 1
Pour chacune des propositions,
indiquez la ou les bonne(s) réponse(s).
|
|
Vrai
|
Faux
|
|
A – Les actions sont des droits
de propriété.
B – Les actions sont rémunérées
par des dividendes.
C – Les obligations possédées
par l’entreprise sont des droits de créances.
D – Certaines actions de
l’entreprise peuvent être classées au passif du bilan.
E – Les frais d’acquisition
sont obligatoirement inclus dans le coût d’acquisition des titres.
F – Les modalités d’évaluation
des titres sont différentes, selon qu’il s’agit de V.M.P ou de titres
immobilisés.
G – L’achat de titres est une
opération soumise à
H – L’entreprise qui distribue
des dividendes pour rémunérer les actionnaires comptabilise l’opération au
débit d’un compte de charges financières.
I– Les acquisitions de TIAP
permettent un placement de trésorerie à court terme.
J – L’obligation est rémunérée
par un intérêt, sous réserve que l’entreprise qui a émis l’emprunt
obligataire fasse des bénéfices.
|
þ
þ
þ
¨
¨
¨
¨
¨
¨
¨
|
¨
¨
¨
þ
þ
þ
þ
þ
þ
þ
|
Exercice
2
L’entreprise Atalante a réalisé
les opérations suivantes au cours de l’exercice N :
1 – Acquisition de 2 000
titres Air-France KLM pour un montant unitaire de 16,89 €. L’objectif poursuivi
est la revente à brève échéance. Les commissions bancaires HT sont de 0,5 % du
prix d’acquisition.
2 – Acquisition de 20 000
titres de la société AXIAL Mécanic pour un prix unitaire de 3 €. Après l’acquisition,
l’entreprise Atalante détiendra 40 % du capital de la société AXIAL Mécanic,
qui se situe dans le même secteur d’activité. Les commissions bancaires sont de
500 € HT.
3 – Acquisition de 5 000
titres de la société Dubert et Associés pour un montant unitaire de 35 €. Après
l’opération, la société Atalante détiendra 100 % de la société Dubert et
Associés. Les commissions bancaires sont de 80 € HT.
4 – Acquisition de 50 obligations
EADS pour un montant unitaire de 40 €. L’objectif poursuivi est la revente à
brève échéance. Les commissions bancaires sont de 60 € HT.
5 – Acquisition de 300 parts
sociales du Crédit Mutuel lors de la souscription d’un emprunt remboursable sur
quinze ans. Ces parts peuvent être cédées lors de la dernière échéance de l’emprunt.
Montant total de l’acquisition : 630 € sans commission bancaire.
6 - Acquisition de 400 titres RICHEBOURG pour
un montant unitaire de 5,60 €. L’entreprise Atalante souhaite réaliser un
investissement à long terme sans s’immiscer dans la gestion de l’entreprise
RICHEBOURG. Les commissions bancaires sont de 100 € HT.
7 – Acquisition de 50 obligations
VALOUREC pour un montant unitaire de 500 €. Compte tenu du
taux de rémunération proposé (6,5
%), l’entreprise souhaite conserver les titres jusqu’à l’échéance.
Les commissions bancaires sont de
40 € HT.
Remarques : l’entreprise
choisit de comptabiliser les frais d’acquisition des titres en charges.
Toutes
les opérations sont réglées au comptant.
1 – Procédez à la classification comptable des titres à partir de
l’annexe.
2 – Comptabilisez les opérations dans l’entreprise Atalante.
|
N° op
|
Nom du titre
|
Classification comptable
et compte d’enregistrement
|
Justification
|
|
1
|
Air-France KLM
|
|
|
|
2
|
AXIAL Mécanic
|
|
|
|
3
|
Dubert et Associés
|
|
|
|
4
|
Obligations EADS
|
|
|
|
5
|
Parts sociales Crédit Mutuel
|
|
|
|
6
|
Actions RICHEBOURG
|
|
|
|
7
|
Obligations VALOUREC
|
|
|
Corrigé
- Exercice 2
1 – Procédez à la classification comptable des titres à partir de
l’annexe.
|
N° op
|
Nom du titre
|
Classification comptable
et compte d’enregistrement
|
Justification
|
|
1
|
Air-France KLM
|
503 – VMP - Actions
|
Titres de propriétés acquis en
vue de réaliser un gain à brève échéance. Il s’agit d’un placement spéculatif.
|
|
2
|
AXIAL Mécanic
|
261 – Titres de participation
|
Possession durable estimée utile
à l’activité de l’entreprise, parce qu’elle permet d’exercer une influence
sur la société émettrice des titres ou d’en assurer le contrôle.
Ce contrôle est présumé lorsque
la détention du capital est supérieure à 10 %.
|
|
3
|
Dubert et Associés
|
261 – Titres de participation
|
Possession durable estimée
utile à l’activité de l’entreprise, parce qu’elle permet d’exercer une
influence sur la société émettrice des titres ou d’en assurer le contrôle.
Ce contrôle est présumé lorsque
la détention du capital est supérieure à 10 %.
|
|
4
|
Obligations EADS
|
506 – VMP - Obligations
|
Titres de propriétés acquis en
vue de réaliser un gain à brève échéance. Il s’agit d’un placement
spéculatif.
|
|
5
|
Parts sociales Crédit Mutuel
|
271 – Titres immobilisés
|
Titres dont la détention n’est
pas jugée utile à l’activité de l’entreprise mais dont on ne peut envisager
la cession à court terme.
|
|
6
|
Actions RICHEBOURG
|
273 – Titres immobilisés de l’activité de portefeuille
(TIAP)
|
Investissements dans un
portefeuille de titres pour en tirer, à terme, une rentabilité satisfaisante,
sans s’immiscer dans la gestion de la société émettrice.
|
|
7
|
Obligations VALOUREC
|
272 - Titres immobilisés (droits de créance
) |
Titres dont la détention n’est
pas jugée utile à l’activité de l’entreprise
|
2 – Comptabilisez les opérations dans l’entreprise Atalante.
Opération n°1
|
503
627
512
|
VMP - Actions
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque
Titres Air-France KLM
|
33 780 ,00
168,90
33,10
|
33 982,00
|
Opération n°2
|
261
627
512
|
Titres de participation
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque
Titres AXIAL Mécanic
|
60 000,00
500,00
98,00
|
60 598,00
|
Opération n°3
|
261
627
512
|
Titres de participation
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque
Titres Dubert et Associés
|
175 000,00
80,00
15,68
|
175 095,68
|
Opération n°4
|
506
627
512
|
VMP - Obligations
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque
Obligations EADS
|
2 000,00
60,00
11,76
|
2 071,76
|
Opération n°5
|
271
512
|
Titres immobilisés – Droit de
propriété
Banque
Parts sociales Crédit Mutuel lors de la souscription de
l’emprunt
|
630,00
|
630,00
|
Opération n°6
|
273
627
512
|
TIAP
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque
Obligations EADS
|
2 240,00
100,00
19,60
|
2 359,60
|
Opération n°7
|
272
627
512
|
Titres immobilisés – Droit de
créance
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque
Obligations EADS
|
25 000,00
40,00
7,84
|
25 047,84
|
Exercice
3
a)
Actions Ricourt
b)
Actions Laville
Ces
actions sont destinées à être conservées durablement dans le temps afin d’en
retirer un profit conséquent. Elles représentent 20 % du total des actions en
circulation mais la société ne souhaite pas s’immiscer dans la gestion de la firme. La société
LARMANT a acquis 15 000 titres pour 2 250 000
€ le 15.05.N et 20 000 autres titres pour 3 700
000 € le 30.10.N.
c)
Actions Tango
d)
Actions Saint-Gobain
Ces
actions sont détenues dans le cadre de la gestion de trésorerie à court terme. La société LARMANT a
acquis le 20.11.N 100 titres pour 7 724,25 €, frais TTC de 2,99 % compris.
e)
Obligations Crédit Industriel de la
Sarthe (CIS)
Le
15.07.N, la société
LARMANT a acquis en bourse 200 de ces obligations, taux 9 %,
de valeur nominale 50 €, aux conditions suivantes (en pourcentage du
nominal) :
- cours en bourse au pied du
coupon (évalué en pourcentage de la valeur
nominale) 98,55 %
- fraction courue du coupon 2,625
%
L’emprunt a été émis le
01.04.N-3. Les échéances sont fixées le 31.03 chaque année. La société LARMANT
n’entend pas conserver ces obligations durablement.
TRAVAIL
A FAIRE
Justifiez la classification
comptable de ces titres et procédez à
l’enregistrement comptable des différentes acquisitions survenues au cours de
l’exercice N.
Nota : par décision de
gestion, les frais associés aux acquisitions de titres sont comptabilisés en
charges de l’exercice.
Corrigé
- Exercice 3
a) Actions Ricourt
Ä Titres de participation
(long terme, utile à l’activité de l’entreprise…)
Ä Titres partiellement
libérés dans une SA lors d'une augmentation de capital par apports en numéraire
|
|
|
10.12.N
|
|
|
|
|
261
|
Titres de participation(2 000
x 75)
|
|
|
|
|
|
512
|
|
Banque
|
|
|
|
|
269
|
|
TP - Versements restant
|
|
22 500
|
|
|
|
Augmentation de capital
|
|
|
|
|
b) Actions Laville
Ä TIAP (avoir une certaine
rentabilité à terme, pas d’intervention dans la gestion…)
|
|
|
15.05.N
|
|
|
|
|
2731
|
TIAP
|
|
|
2
|
|
|
512
|
|
Banque
|
|
2
|
|
|
|
Acquisition
|
|
|
|
|
|
|
|
30.10.N
|
|
|
|
|
2731
|
TIAP
|
|
|
3
|
|
|
512
|
|
Banque
|
|
3
|
|
|
|
Acquisition
|
|
|
|
|
c) Actions Tango
Ä Titres immobilisés
(possession longue + impossibilité de revente + inutile donc # TP)
Ä Frais en charges sur
décision de gestion
|
|
|
3.01.N
|
|
|
|
|
271
|
Actions
|
|
|
50 000
|
|
|
6271
|
Frais
sur titres
|
|
1
000
|
|
|
|
|
TVA
déductible sur ABS
|
|
196
|
|
|
|
512
|
|
Banque
|
|
51 196
|
|
|
|
Acquisition
|
|
|
|
|
d) Actions Saint-Gobain
Ä VMP (gestion de
trésorerie à CT)
Ä Frais en charges sur
décision de gestion
|
|
|
20.11.N
|
|
|
|
|
503
|
Actions (7 724,25 / 1,0299)
|
|
7 500,00
|
|
|
|
6271
|
Frais
sur titres (7 500 x 2,99/1,196) /100
|
187,50
|
|
||
|
|
TVA
déductible sur ABS
|
|
36,75
|
|
|
|
512
|
|
Banque
|
|
7 724,25
|
|
|
|
Acquisition
|
|
|
|
|
e) Obligations Crédit
Industriel de la Sarthe
Ä VMP car conservation non
durable
|
|
|
15.07.N
|
|
|
|
|
506
|
Obligations (50 x 98,55% x 200)
|
|
9 855,00
|
|
|
|
764
|
Revenus
des VMP (50 x 2,625 % x 200)
|
262,50
|
|
||
|
512
|
|
Banque
|
|
10 117,50
|
|
|
|
Acquisition
|
|
|
|
|
Ä Nota : 9 % x 3,5/12 = 2,625 % (du 1.04.N au
15.07.N)
Exercice
4
L'entreprise Decout a réalisé
plusieurs opérations relatives aux titres pendant l’exercice N
L’entreprise a acquis le 5
février N, à la bourse de Paris, par l'intermédiaire de sa banque, la Société Générale ,
selon avis bancaire d'exécution résumé ci-dessous :
-
25 actions Taillet au prix unitaire de 3 700 €
-
courtage et frais : 1 512 €.
-
TVA 296,35 €.
-
liquidation de novembre.
Le 24 février, l'entreprise
reçoit un avis de débit de la Société Générale relatif à l'acquisition des
actions.
L’entreprise
achète ces titres dans un but spéculatif.
L’entreprise souscrit, le 8 mars, 30 00
actions de la société anonyme Lenar
constituée le jour même au capital de 500 000 € divisé en actions de nominal
100 € dont la moitié est appelée lors de la constitution. L’entreprise se
libère dès la souscription par versements à la BNP. Les frais bancaires sont de
0,2 % HT du prix d’acquisition.
Le 30 septembre, la société
anonyme Lenar appelle le solde du capital. L’entreprise Decout se libère, le
jour même par chèque bancaire. L’opération ne génère pas de frais de banque.
L’entreprise achète le 1ier
octobre, à terme, une obligation "Penduick" - taux 6 %, de nominal
5 000 €, échéance du coupon chaque 1er décembre pour un prix détaillé ci-après :
5 000 €, échéance du coupon chaque 1er décembre pour un prix détaillé ci-après :
|
Obligation "Penduick"
Intérêts courus du 1/12 au 1/10
(5000 X 6 % X 10/12)
Courtages et frais
TVA 19,60 %
|
5 040,00
250,00
60,00
11,76
|
|
|
5 361,76
|
Le prix est payé par virement à la BNP le 24 octobre suivant.
L’entreprise souhaite conserver durablement ces obligations dans son
portefeuille de produits financiers.
Le 2 décembre, avis de la BNP de l'encaissement du
coupon de l'obligation.
Nota : par décision de gestion, les frais
associés aux acquisitions de titres sont comptabilisés en charges de
l’exercice.
TRAVAIL
A FAIRE
Enregistrez ces opérations au journal de
l’entreprise Decout.
Corrigé
- Exercice 4
- 5 février N
|
503
627
464
|
VMP - Actions
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Dettes sur acquisitions de VMP
Titres Taillet –Acquisition à titre spéculatif
|
92 500 ,00
1 512,00
296,35
|
94 308,35
|
- 24 février N
|
464
512
|
Dettes sur acquisitions de VMP
Banque
Avis de débit reçu de la Société
Générale
|
94 585,85
|
94 585,85
|
- 8 mars N
|
261
627
44566
269
512
|
Titres de participation
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
TP ; versements restant à
effectuer
Banque
Acquisition des titres Lenar
|
300 000,00
600,00
117,60
|
150 000,00
150 717,60
|
- 1ier septembre N
|
269
512
|
TP ; versements restant à effectuer
Banque
Versement du solde des titres Lenar
|
150 000,00
|
150 000,00
|
- 1ier octobre N
|
272
764
627
404
|
Titres immobilisés – Droit de
créance
Revenu des VMP
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Fournisseurs d’immob.
Acquisition des obligations « Penduick »
|
5 040,00
250,00
60,00
11,76
|
5 361,76
|
- 24 Octobre N
|
404
512
|
Fournisseurs d’immob.
Banque
Avis de débit de la BNP
|
5 361,76
|
5 361,76
|
- 2 décembre N
|
512
764
|
Banque
Revenu des VMP
Avis de crédit de la BNP (5 000 X 6 %)
|
300,00
|
300,00
|
Exercice
5
Au cours du
mois de mars N, la SA MEMORANDA, entreprise commerciale dans le secteur de
l’informatique, a réalisé des opérations qui n’ont pas encore été enregistrées.
Afin de tester vos compétences, M. Fordin vous charge de les comptabiliser. Les
écritures comptables sont enregistrées dans un journal unique.
Remarques : la SA MEMORANDA n’a pas
opté pour les débits en matière de TVA.
L’entreprise a choisi d’intégrer les frais
d’acquisition dans le coût d’acquisition des titres.
Pour cette application, on considère que le taux de TVA est à 20 %.
TRAVAIL
A FAIRE (sans calculatrice)
1. Rappeler les règles applicables en
matière d'exigibilité de la TVA
sur les prestations de services.
2.A Comptabiliser au journal de la SA MEMORANDA les
opérations relatives au mois de mars.
Annexe : Opérations courantes de la SA MEMORANDA au mois
de mars N
Le 2 mars N : la
facture n°M09-011 est adressée à la société NENSIS pour la réalisation d’une
opération de maintenance logicielle. Montant brut HT : 2 000 €. Un
acompte avait été versé par la société NENSIS en février pour 500 € (dont TVA
83,33 €). Le solde sera versé en avril.
Le 5 mars N : la
facture n°M09-037 est adressée à la SARL EBAL , qui règle comptant par chèque
bancaire, pour une vente de matériel informatique aux conditions
suivantes :
Brut
HT 3 000 €
Remise de 10 %
Escompte pour règlement
comptant de 1 %, sur le net commercial
Frais de port 127 € HT
Le 9 mars N : avis
de crédit de la banque relatif à l’escompte d'une lettre de change magnétique
aux conditions suivantes : nominal :
1 000 € ; escompte : 50 € ; commissions : 20 € HT.
Le 10 mars N : un acompte sur salaire est versé au salarié
GOURGEAUD. Montant : 800 €.
Le 12 mars N : achat
d’un matériel industriel au fournisseur Konater pour un montant HT de
5 500,00 €. Les frais de
transport sont de 500,00 € HT.
L’entreprise a obtenu une
réduction commerciale de 5 % sur le total HT. Par ailleurs, la mise en service
dans l’atelier réalisé par les salariés de l’entreprise a engagé des coûts
évalués à 1 000,00 €. Le règlement est prévu au 30 avril.
17 mars N : acquisition d’une fraiseuse au fournisseur allemand
Muller pour un montant HT de
2 000,00 €. L’entreprise
bénéficie d’une réduction commerciale de 5 %. Le règlement est prévu fin mai.
22 mars N : l’entreprise accorde un prêt de 4 000,00
€ à un salarié, remboursable en 24 mois à un taux annuel de 2 %.
23 mars N: acquisition
de 500 titres Alcatel au prix unitaire de 12,00 € dans le but de réaliser un
profit à court terme. Les frais bancaires sont de 1 % HT du prix d’acquisition.
Règlement au comptant.
26 mars N: l’entreprise acquiert
1 000 actions de la société anonyme POLUS
au prix unitaire de
130 €, dans le but d’avoir une
influence notable sur la gestion de l’entreprise.
Le capital de 500 000 € est
divisé en actions de nominal 100.
Les frais bancaires sont de 0,2
% HT du prix d’acquisition.
Le 31 mars N : les
charges de personnel se répartissent ainsi :
|
Salaires bruts : 60 000 €
|
|
|
|
|
Charges sociales :
|
Salariales
|
Patronales
|
|
|
Sécurité sociale
ASSEDIC
Caisses de retraite
|
9 180 €
1 440 €
2 280 €
|
17 700 €
2 480 €
3 420 €
|
|
|
Total
|
 12 900 € |
 23 600 € |
|
Les salaires et les charges sociales seront
réglés courant avril.
D’après sujet d’examen de DCG
Corrigé
- Exercice 5
1. Rappeler les règles applicables en matière
d'exigibilité de la TVA
sur les prestations de services.
Les règles
d’exigibilité de la TVA en matière de prestations de service dépendent du
régime appliqué par l’entreprise :
- régime des encaissements (régime
général) : la TVA est exigible au moment de l’encaissement du prix ;
- régime des débits (régime optionnel) :
la TVA devient exigible au moment de la facturation. Toutefois, si un acompte
est versé, la taxe est également due car l’option pour les débits ne doit pas
avoir pour conséquence de retarder l’exigibilité de la TVA.
2. A partir de l’annexe,
comptabiliser au journal de la
SA MEMORANDA les opérations relatives au mois de mars.
-
2 mars N
|
411
4191
706
4458
|
Client SENSIS
Clients – Avances et acomptes
reçus
Prestations
de services
Etat, TVA à
régulariser
Facture n°M09-011
|
1 900
500
|
2 000
400
|
-
5 mars N
|
411
665
707
7085
44571
|
Client
Escomptes accordés
Ventes m/s
Ports
facturés
TVA
collectée
Facture n°M09-037
|
3 360
27
|
2
700
127
560
|
|
512
411
|
Banque
Client
Chèque
|
3 360
|
3 360
|
-
9 mars N
|
512
6616
6275
44566
519
|
Banque
Intérêts bancaires
Frais sur effets
TVA déductible / ABS
Concours Bancaires Courants
Avis de crédit bancaire
|
926
50
20
4
|
1 000
|
-
10 mars N
|
425
512
|
Personnel – Avances et acomptes
Banque
Acompte Salarié GOURGEAUD
|
800
|
800
|
-
12 mars N
|
2154
44562
721
44571
404
|
Matériel industriel
Etat ; TVA déduct. sur Immob
Production immobilisée
Etat ; TVA collectée
Fournisseurs d’immob.
Fournisseur Konater
|
6 700
1 340
|
1 000
200
6 840
|
|
Prix
|
5 500,00
|
|
Frais de transport
|
500,00
|
|
Brut
|
6 000,00
|
|
Remise
|
-300,00
|
|
Net com
|
5 700,00
|
|
Frais internes
|
1 000,00
|
|
Coût entrée
|
6 700,00
|
|
TVA
|
1 340,00
|
17 mars N
|
215402
4456202
40402
4452
|
Matériel industriel – UE
Etat ; TVA déductible
s/immob – UE
Fournisseurs d’immob-UE
TVA due intracommunautaire
Fournisseur Muller
|
1 900
380
|
1 900
380
|
-
22 marsN
|
274
512
|
Prêts
Banque
Prêts aux salariés
|
4 000
|
4 000
|
-
23 mars N
|
503
44566
512
|
VMP – Actions
TVA déductible / ABS
Banque
Avis de débit sur les titres Alcatel
|
6 060
12
|
6 072
|
-
26 mars N
|
261
44562
512
|
Titres de participation
TVA déductible / Immob
Banque
Avis de débit sur les titres POLUS
|
130 260
52
|
130 312
|
26 mars N
|
641
421
|
Rémunérations du personnel
Personnel –
Rémunérations dues
Salaires bruts Mars 2008
|
60 000
|
60 000
|
|
421
431
4371
4372
425
|
Personnel – Rémunérations dues
Sécurité
sociale
ASSEDIC
Caisses de
retraite
Personnel –
Avances et acomptes
Prélèvements salariaux Mars 2008
|
13 700
|
9 180
1 440
2 280
800
|
|
645
431
4371
4372
|
Charges de sécurité sociale et
de prévoyance
Sécurité
sociale
ASSEDIC
Caisses de
retraite
Cotisations sociales patronales Mars 2008
|
23 600
|
17
700
2
480
3
420
|
Exercice
6
L'entreprise EDEN est spécialisée dans la
distribution d'articles liés à l'aménagement et la décoration de jardins. On vous communique les opérations restées
en suspend pour le mois de mars N.
1 - 4 mars Reçu Facture n° 08-458 de TICKER suite à notre achat de 8 abris de
jardin « Bréhat ». Prix catalogue 2
100 € pièce. Notre fournisseur nous accorde deux remises successives de 5 % et 3 %. De plus un escompte de règlement de 2 % est
prévu dans le cas d'un règlement sous huitaine.
2 - 6 mars Adressé Facture n° 45 478 à notre client TRICHARD pour la fourniture d'un
bassin préformé « Victoria » 3 600 litres . Valeur
brute : 1 320 €.
Frais de livraison : 120 €. Un acompte de 300 € nous avait été adressé lors de la
commande.
3 8 mars Règlement de la
facture 08-458 du fournisseur TICKER (chèque n° 124).
4 11 mars Facture n° 694 reçue de FRIMAT consécutivement à l'installation d'un
bâtiment préfabriqué. Celui-ci est
destiné au stockage de certains articles de décoration.
Brut : 25
000 € - Frais d'installation : 1 200 € - Escompte obtenu : 500 €.
5 13 mars Facture n° 08-0431 Achat de 25 fontaines de jardin au fournisseur Belge
BASTOGNE au prix unitaire HT de 370
€.
6 14 mars Notre expert-comptable nous accorde une remise de
500 € HT (Avoir n° A85). Ce dernier a opté pour les débits.
7 - 17 mars Commande de
250 pots « imitation terre cuite 40 x 40 ». Prix unitaire : 20 € HT.
8 - 22 mars Acquisition de 200 actions VILMORIN au cours unitaire de 85 € - Frais
d'achat : 135 € HT. La société EDEN
a l'intention de conserver durablement ces titres, sans s’immiscer dans la
gestion de l’entreprise VILMORIN L’entreprise choisit d’inscrire les frais
d’acquisition en charges.
9 - 24 mars Remise à l'escompte de la LCR n° 4 412 tirée sur notre
client BHV. Valeur nominale :
4 620 €.
4 620 €.
TRAVAIL
A FAIRE
1°) Enregistrer en journal unique de l'entreprise
les écritures de mars qui s'imposent.
2°) À partir des informations figurant en annexe,
établir (sous forme de tableau) le rapprochement bancaire du mois d'avril N, puis comptabiliser les régularisations.
3°) En quoi consiste le lettrage des comptes ? (4 lignes maximum)
D’après sujet d’examen de
l’INTEC
ANNEXE
Informations relatives au rapprochement bancaire d'EDEN
Le
30 avril, le compte 5121 CIC pour l'entreprise EDEN présente un solde débiteur
de 41 231,13 €. Le relevé bancaire
arrêté au 30 avril et adressé par la banque laisse apparaître un solde
créditeur de
51
571,63 €.
Le
pointage avec le compte banque dans la comptabilité de l'entreprise permet de
constater les différences suivantes :
- 348 € de dividendes de la
société VILMORIN ont été crédités par le CIC.
- le chèque n° 195 à l'ordre
du fournisseur GARDEN 3000 a été comptabilisé le 10 avril pour 368,12 €. L'extrait de la banque et la souche du chèque
indiquent 686,12 €.
- un effet remis à l'escompte
a été comptabilisé par l'entreprise pour sa valeur nominale soit
4 840 €. La valeur créditée par la banque à cette occasion
s'élève à 4 743 € (Intérêts : 75 € ; Commissions TTC : 22 €).
- le chèque n° 203 de 3 645 €
à l'ordre du fournisseur « Plantes et Jardins » n'a pas encore été présenté à l'encaissement par son bénéficiaire.
- un chèque de 475 € reçu d'un
client le 28 avril n'a toujours pas été crédité par la banque.
- l'extrait de compte bancaire
laisse apparaître le virement d'un client pour 8 210 €.
- un prélèvement EDF du 20
avril pour 823 € n'a pas été enregistré par EDEN. La facture correspondante avait toutefois été normalement
comptabilisée lors de sa réception.
-
des droits de garde de titres ont été débités pour 149,50 € TTC.
Corrigé
- Exercice 6
1°) Enregistrer en journal unique de l'entreprise
les écritures de mars qui s'imposent.
Le 4 mars N
|
607
44566
401
|
Achat de marchandises
Etat ; TVA déductible s/ABS
Fournisseurs
Facture n° 08-458 de TICKER
(8 X 2 100 X 95 % X 97 %)
|
15 481,20
3 034,32
|
18 515,52
|
Le 6 mars N
|
411
4191
707
7085
44571
|
Clients
Clients ; avances et acomptes
Ventes de marchandises
Port forfaitaire
Etat ; TVA collectée
Facture n° 45478
|
1 422,24
300,00
|
1 320,00
120,00
282,24
|
Le 8 mars N
|
401
765
44566
512
|
Fournisseurs
Escomptes obtenus sur achats
Etat ; TVA déductible
s/ABS
Banque
Chèque n°124 – Fournisseur TICKER
|
18 515,52
|
309,62
60,69
18 145,21
|
Le 11 mars N
|
213
44562
404
|
Constructions
Etat ; TVA déductible s/ABS
Fournisseurs d’immob.
Facture n° 694 - FRIMAT
|
25 700,00
5 037,20
|
30 737,20
|
Le 13 mars N
|
607
445662
401
4452
|
Achat de marchandises
Etat ; TVA déductible s/ABS - UE
Fournisseurs
TVA due intracommunautaire
Facture
n° 08-0431
|
9 250,00
1 813,00
|
9 250,00
1 813,00
|
Le 14 mars N
|
401
629
44556
|
Fournisseurs
RRR obtenus sur autres services
Etat ; TVA déductible
s/ABS
Avoir de
l’expert comptable
|
598,00
|
500,00
98,00
|
Le 17 mars N
|
|
RAS
Comptabilisation à
la facturation
|
|
|
Le 22 mars N
|
273
627
44566
512
|
TIAP
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur ABS
Banque
Acquisition de titres VILMORIN
|
17 000,00
135,00
26,46
|
17 161,46
|
Le 24 mars N
|
5114
413
|
Effets à l’escompte
Clients ; Effets à
recevoir
Traite client BHV
|
4 620,00
|
4 620,00
|
2°) À partir des informations figurant en annexe,
établir (sous forme de tableau) le rapprochement bancaire du mois d'avril N, puis comptabiliser les régularisations.
|
Etat de rapprochement au 31 avril
|
|
||||
|
|
Compte 5121 CIC
|
Compte EDEN tenu par la banque
|
|||
|
Débit
|
Crédit
|
Débit
|
Crédit
|
||
|
Solde
final
|
41 231,13
|
|
|
51 571,63
|
|
|
Dividendes
Vilmorin
|
348,00
|
|
|
|
|
|
Régularisation
erreur
|
|
318,00
|
|
|
|
|
Agios
de négociation
|
|
97,00
|
|
|
|
|
Virement
client
|
8 210,00
|
|
|
|
|
|
Prélèvements
EDF
|
|
823,00
|
|
|
|
|
Droits
de garde
|
|
149,50
|
|
|
|
|
Chèque
« Plantes et Jardins »
|
|
|
3 645,00
|
|
|
|
Chèque
non crédité
|
|
|
|
475,00
|
|
|
Solde
|
|
48 401,63
|
48 401,63
|
|
|
|
Total
|
49 789,13
|
49 789,13
|
52 046,63
|
52 046,63
|
|
Le 30 avril N
|
5121
411
762
|
Banque CIC
Clients
Produits des autres
Immobilisations financières
Selon état de rapprochement
|
8 558,00
|
8 210,00
348,00
|
|
401
661
627
44566
5121
|
Fournisseurs
Charges d’intérêts
Services bancaires
Etat ; TVA déductible sur
ABS
Banque CIC
Selon état de rapprochement
|
1 141,00
75,00
143,39
28,11
|
1 387,50
|
3°) En quoi consiste le lettrage des comptes ?
Cette
technique de révision des comptes permet de déceler d'éventuelles erreurs.
Applicable essentiellement aux comptes clients et
fournisseurs, le lettrage consiste à rapprocher les factures et règlements correspondants au moyen
d'un identifiant commun (lettre).
Pour télécharger le cour format WORD
